Le versement 1745, issu de la participation ou de l’intéressement non perçu en numéraire, atterrit sur un Plan d’épargne retraite (PER) avec un cadre fiscal qui a bougé au 1er janvier 2026. Deux modifications changent la donne : la fin de la déductibilité des versements PER après 70 ans et l’extension du report des plafonds non utilisés de trois à cinq ans. Selon votre tranche marginale d’imposition et votre nombre de parts fiscales, l’avantage fiscal varie du simple au triple.
Report des plafonds PER étendu à cinq ans : les foyers aux revenus variables en tête
La loi de finances 2026 a porté le report des plafonds de déduction PER non utilisés de 3 à 5 ans, pour les plafonds constitués à partir du 1er janvier 2026. Cette mesure passe relativement inaperçue, mais elle redistribue les cartes pour plusieurs catégories de contribuables.
Les indépendants et dirigeants de TPE dont le résultat fluctue fortement d’une année à l’autre disposent désormais d’une fenêtre plus large pour concentrer un versement 1745 sur un exercice très rentable. Un TNS qui dégage un bénéfice élevé une année sur trois peut désormais cumuler cinq années de plafond et déduire un versement bien plus conséquent au bon moment.
Les couples où un conjoint alterne périodes d’activité et congé parental ou chômage profitent du même mécanisme. Le conjoint inactif accumule du plafond inutilisé pendant ses années sans revenu, puis le mobilise lorsqu’il reprend une activité ou lorsque le foyer choisit de mutualiser les plafonds.
Versement PER après 70 ans : un profil perdant net en 2026
Jusqu’au 31 décembre 2025, un retraité de plus de 70 ans pouvait encore verser sur son PER et déduire ces sommes de son revenu imposable. Depuis le 1er janvier 2026, les versements volontaires après le 70e anniversaire ne sont plus déductibles. Le versement 1745 perd alors son principal attrait fiscal pour cette tranche d’âge.
Un retraité de 72 ans imposé à la tranche à 30 % qui plaçait sa participation sur un PER récupérait auparavant une économie d’impôt significative sur chaque euro versé. Cette économie tombe à zéro en 2026 si le versement est volontaire. Les retraités concernés ont intérêt à réorienter leur épargne vers des supports où la fiscalité à l’entrée n’est pas le levier principal (assurance-vie après huit ans, par exemple).
Tableau comparatif : économie fiscale du versement 1745 par profil
Le tableau ci-dessous met en regard quatre profils types pour un même montant de participation placé sur un PER en 2026. L’économie dépend de la tranche marginale d’imposition (TMI) et de la capacité à utiliser le plafond disponible.
| Profil | TMI estimée | Report de plafond utilisable | Avantage fiscal relatif |
|---|---|---|---|
| Salarié cadre, célibataire, revenus stables | 30 % | Plafond annuel courant | Modéré |
| Couple bi-actif, 2 enfants, revenus réguliers | 30 % | Plafonds mutualisés sur 2 parts | Élevé |
| TNS, revenus très variables | 41 % les bonnes années | Cumul sur 5 ans (nouveau) | Très élevé |
| Retraité de plus de 70 ans | 30 % | Non déductible depuis 2026 | Nul |
Le profil TNS aux revenus fluctuants tire le bénéfice maximal de la réforme 2026. Le couple bi-actif avec enfants reste bien positionné grâce à la mutualisation des plafonds entre conjoints.
Couples avec enfants : la mutualisation des plafonds comme levier principal
Dans un foyer fiscal de deux déclarants, chaque conjoint dispose de son propre plafond PER. La règle permet de verser sur le PER de l’un en utilisant le plafond de l’autre, à condition d’être mariés ou pacsés et de déclarer ensemble.
Un couple avec deux enfants où l’un des conjoints travaille à temps partiel génère un plafond faible de son côté. En revanche, le conjoint à temps plein peut avoir un plafond élevé sous-utilisé. La mutualisation autorise un versement 1745 déduit sur le plafond du conjoint le mieux doté, ce qui optimise la déduction sans modifier la répartition réelle de l’épargne.
- Le conjoint à temps partiel accumule du plafond non consommé pendant les années de revenus réduits, récupérable sur cinq ans désormais.
- Le conjoint à revenus élevés peut absorber la totalité du versement 1745 du foyer sur son propre plafond si celui du partenaire est épuisé.
- Les familles avec trois parts ou plus voient leur taux marginal baisser, ce qui réduit l’économie unitaire par euro versé mais augmente le montant global déductible disponible.
Salariés en tranche à 41 % : le versement 1745 reste le plus rentable par euro investi
Pour un salarié dont le revenu imposable dépasse le seuil de la tranche à 41 %, chaque euro de participation versé sur un PER et déduit génère une économie fiscale proportionnellement plus forte que pour un contribuable à 30 %. Le versement 1745 constitue alors un des rares dispositifs accessibles sans plafonnement global des niches fiscales, puisque la déduction PER n’entre pas dans le plafond des 10 000 euros de niches.
Ce profil gagnant suppose toutefois que le salarié dispose encore de plafond suffisant. Un cadre supérieur qui verse déjà régulièrement sur son PER individuel peut avoir consommé l’essentiel de son plafond annuel. L’extension à cinq ans du report atténue ce risque, mais ne le supprime pas si les versements passés étaient déjà élevés.
- Vérifier le plafond disponible sur le dernier avis d’imposition (ligne dédiée).
- Comparer le gain fiscal à l’entrée avec la fiscalité applicable à la sortie, qui dépend du mode de liquidation choisi (capital ou rente).
- Un versement 1745 non déduit reste possible mais perd l’avantage principal du dispositif pour les hauts revenus.
Le paramètre déterminant en 2026 n’est plus simplement la TMI, mais la combinaison entre tranche marginale, stock de plafond PER accumulé sur cinq ans et âge du titulaire. Les retraités de plus de 70 ans sortent du jeu. Les TNS aux revenus irréguliers et les couples qui mutualisent leurs plafonds captent l’essentiel du gain. Pour les salariés à 41 %, le versement 1745 conserve toute sa puissance à condition de surveiller chaque année le plafond résiduel affiché sur l’avis d’imposition.
